{"id":1099,"date":"2019-04-08T17:50:51","date_gmt":"2019-04-08T15:50:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cabinet-vigier.com\/?p=1099"},"modified":"2019-04-08T17:55:47","modified_gmt":"2019-04-08T15:55:47","slug":"neuigkeiten-zur-franzoesischen-besteuerung-von-steuerauslaendern-ab-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cabinet-vigier.com\/de\/2019\/04\/08\/neuigkeiten-zur-franzoesischen-besteuerung-von-steuerauslaendern-ab-2019\/","title":{"rendered":"Neuigkeiten zur Besteuerung von Steuerausl\u00e4ndern in Frankreich ab 2019"},"content":{"rendered":"\n

Mit Wirkung zum 01.01.2019 hat der franz\u00f6sische Gesetzgeber\neinige Vorschriften zur Besteuerung von Steuerausl\u00e4ndern modifiziert. An\neinigen Stellen erfolgen Entlastungen, an anderen Erh\u00f6hungen. Insgesamt bleibt\ndie Rechtslage komplex.<\/p>\n\n\n\n

Die f\u00fcr Steuerausl\u00e4nder mit Wohnsitz in Deutschland wichtigsten\n\u00c4nderungen lassen sich wie folgt zusammenfassen:<\/p>\n\n\n\n

1. Reduzierung der\nSozialabgaben von 17,2% auf 7,5% gegen\u00fcber Personen, die in einem anderen\nEU-Land oder der Schweiz der Sozialversicherungspflicht unterliegen<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die wichtigste \u00c4nderung betrifft die Erhebung von\nSozialabgaben auf Wertzuw\u00e4chse, die bei beim Verkauf von in Frankreich\nbelegenen Immobilien realisiert werden, sowie auf Ertr\u00e4ge aus Mietverh\u00e4ltnissen.\nSie reiht sich ein in die Vielzahl der Modifikationen durch den franz\u00f6sischen Gesetzgeber\nund ihre Korrektur durch die nationale und europ\u00e4ische Rechtsprechung seit erstmaliger\nEinf\u00fchrung der Erhebung dieser Abgaben gegen\u00fcber Steuerausl\u00e4ndern im Jahr 2012.<\/p>\n\n\n\n

Immobilienwertzuw\u00e4chse und Mieteink\u00fcnfte aus franz\u00f6sischer\nQuelle von Personen, die in einem anderen EU-Land oder der Schweiz der\nSozialversicherungspflicht unterliegen, sind nun von einem Teil der Sozialabgaben\nbefreit, n\u00e4mlich den sog. CSG und CRDS. Weiterhin erhoben werden ihnen\ngegen\u00fcber die sog. \u201epr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9\u201c, so dass sich der \u00fcbliche Satz der\nSozialabgaben hier von 17,2% auf 7,5% vermindert (Artikel\n26 LFSS 2019<\/a> sowie Art.\n235 ter CGI<\/a>) Der neue Satz ist anwendbar auf alle Immobilienwertzuw\u00e4chse,\ndie durch notarielle Beurkundung des Verkaufs ab dem 01.01.2019 realisiert\nwerden, sowie auf alle Mieteink\u00fcnfte, die ab dem 01.01.2018 erzielt und ab 2019\nerkl\u00e4rt werden.<\/p>\n\n\n\n

Hinsichtlich der vor diesen Zeitr\u00e4umen erzielten Ertr\u00e4ge verbleibt es grunds\u00e4tzlich bei der alten Regelung, wobei Entscheidungen des franz\u00f6sischen Verfassungsgerichtshofs und des Europ\u00e4ischen Gerichtshofs \u00fcber die Rechtm\u00e4\u00dfigkeit der Erhebung noch aussteht. <\/p>\n\n\n\n

Ma\u00dfgeblich f\u00fcr die Beurteilung der teilweisen Befreiung von\nden Sozialabgaben nach der ab 2019 geltenden neuen Regelung ist wiederum \u2013 wie\nauch schon unter Anwendung der \u201eDE RUYTER\u201c Rechtsprechung des EuGH f\u00fcr den\nZeitraum vor 2016 -, ob die betroffene Person nach Ma\u00dfgaben der Vorschriften\nder Verordnung (EU) Nr. 883\/2004 in einem anderen EU-Mitgliedsstaat oder der\nSchweiz der Sozialversicherungspflicht unterliegt und daher in Frankreich von\nder Sozialversicherungspflicht befreit ist. F\u00fcr alle anderen In- und Ausl\u00e4nder\ngilt wie bisher der Abgabensatz von insgesamt 17,2%.<\/p>\n\n\n\n

2. Minimaler Steuersatz\nin H\u00f6he von 20% bis 27.519 \u20ac und von 30% dar\u00fcber hinaus<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Mieteink\u00fcnfte oder andere Ertr\u00e4ge von Steuerausl\u00e4ndern aus\nfranz\u00f6sischer Quelle der Kategorien gewerbliche Eink\u00fcnfte (BIC), nichtgewerbliche\nEink\u00fcnfte (BNC) und landwirtschaftliche Eink\u00fcnfte (BA) werden ab 2019 dem\nMindeststeuersatz von 30%  unterworfen (Art.\n13 Loi de finances 2019<\/a> sowie Art.\n197 A CGI<\/a>). Allerdings wird der Steuersatz f\u00fcr die Eink\u00fcnfte bis zur\nSchwelle von 27.519 \u20ac auf den Steuersatz von 20% beschr\u00e4nkt – also f\u00fcr die\nersten zu versteuernden 27.519 \u20ac gilt weiterhin der zuvor g\u00fcltige Steuersatz. Wie\nbisher verbleibt dabei, dass es sich nur um Mindeststeuers\u00e4tze handelt. Ist die\nProgression nach den gew\u00f6hnlichen S\u00e4tzen h\u00f6her, kommen diese zum Zuge. Ferner\nverbleibt dem Steuerausl\u00e4nder auch weiterhin die M\u00f6glichkeit des Nachweises, dass\nder franz\u00f6sische Steuersatz bezogen auf die gesamten in- und ausl\u00e4ndischen\nEink\u00fcnfte niedriger w\u00e4re, so dass dieser niedrigere Steuersatz dann auch bei\nder Festlegung der franz\u00f6sischen Einkommenssteuer ber\u00fccksichtigt (sog. dispositif du taux moyen<\/em>). Die neue\nRegelung gilt f\u00fcr alle Eink\u00fcnfte, die, die ab dem 01.01.2018 erzielt und ab\n2019 erkl\u00e4rt werden<\/p>\n\n\n\n

3. Immobilienwertzuwachssteuer: Ausdehnung der\nFrist zur Geltendmachung des Sonderfreibetrags von 150.000 \u20ac auf 10 Jahre seit\nAufgabe des franz\u00f6sischen Steuerwohnsitzes<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Schon seit 2014 gibt es einen Sonderfreibetrag von 150.000 \u20ac\nauf Immobilienwertzuw\u00e4chse, wenn der verkaufende Steuerausl\u00e4nder in der\nVergangenheit seinen Wohnsitz irgendwann einmal w\u00e4hrend mindestens zwei Jahren\nin Frankreich hatte. Bisher konnte dieser Sonderfreibetrag aber nur geltend\ngemacht werden, wenn der Verkauf innerhalb von f\u00fcnf Jahren seit Aufgabe des\nfranz\u00f6sischen Steuerwohnsitzes erfolgte. F\u00fcr Verk\u00e4ufe ab dem 01.01.2019 wurde\ndie Frist nun auf 10 Jahre ausgedehnt (Art.\n150 U II 2\u00b0 CGI)<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Unabh\u00e4ngig von diesem Fristerfordernis kann der Sonderfreibetrag\nauch weiterhin immer dann geltend gemacht werden, wenn der verkaufende ehemalige\nSteuerinl\u00e4nder seit dem 1. Januar des Jahres, das dem Jahr des Verkaufs\nvorausgeht, ununterbrochen die alleinige Verf\u00fcgungsgewalt (libre disposition<\/em>) \u00fcber die\nImmobilie hat, sprich diese nicht vermietet oder anderweitig zur Nutzung an\nDritte \u00fcberlassen war. Weiterhin verbleibt es auch dabei, dass die\nSteuerbefreiung kann im \u00dcbrigen nur f\u00fcr eine erstmalige Ver\u00e4u\u00dferung seit dem\n01.01.2004 beansprucht werden kann und insbesondere auch nicht f\u00fcr juristische\nPersonen gilt.<\/p>\n\n\n\n

4. Immobilienwertzuwachssteuer:\nVollst\u00e4ndige Befreiung, wenn Verkauf sp\u00e4testens innerhalb des Kalenderjahres erfolgt,\ndas auf das Jahr der Aufgabe des franz\u00f6sischen Steuerwohnsitzes folgt<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Geben franz\u00f6sische Steuerinl\u00e4nder ihren franz\u00f6sischen\nWohnsitz auf und Verkaufen sie die selbstgenutzte Immobilie, sind sie von der\nImmobilienwertzuwachssteuer befreit, wenn der Verkauf sp\u00e4testens bis zum 31.\nDezember des Jahres erfolgt, welches auf das Jahr der Aufgabe des franz\u00f6sischen\nSteuerwohnsitzes folgt. Weitere zwingende Voraussetzung f\u00fcr die Steuerbefreiung\nist, dass die Immobilie nicht zwischenvermietet war oder im Zeitraum zwischen Aufgabe\ndes Steuerwohnsitzes und der Ver\u00e4u\u00dferung unentgeltlich an Dritte \u00fcberlassen\nwurde (Art.\n43 Loi de finances 2019<\/a> sowie Art.\n244 bis A I-1 CGI<\/a>). <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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